היבטי מיסוי בקרן פנסיה ותיקה-תכנון מס והמנעות מטעויות קריטיות

היבטי מיסוי בקרן פנסיה ותיקה

"קרן פנסיה וותיקה מוגדרת בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)

כקופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח שאושרה לראשונה לפי תקנות קופות גמל לפני 1 בינואר 1995.

כיצד מחושבת קצבת הזקנה בקרנות הפנסיה הותיקות?

הפנסיה לא קשורה לצבירה! לא עובדים עם ערכי פדיון ומחלקים במקדם. מדובר על קרנות גרעוניות. מבטיחות עד 70% מהשכר הקובע. מדובר על סוג של קצבאות מוטבות

עד 10/2003 מבטחים והיתר הקצבה נקבעת בשיטת 3 השנים. בקגמ ומקפת שיטת הממוצעים

מ10/2003 הקצבה נקבעת בכל הקרנות לפי ממוצעים- יחס השכר לשכר הממוצע

חישוב שכר

על כל שנה צוברים 2% מקסימום עד 70%. הקצבה המינמלית היא 5% מהשכר הממוצע במשק. דחיית הפרישה משמעה צבירה של 3% , שוב עד 70% בלבד

בגיל הפרישה מכפילים את האחוזים בשכר הקובע

מבטחים למשל -השכר הקובע יחושב פעמיים – פעם לפי כל שיטה, כאשר השקלול בין התוצאות המתקבלות בשתי השיטות יהיה השכר הקובע לחישוב קצבה.

1. שיטת שכר הקובע בשיטת שלוש שנים – השכר הקובע בשיטה זו מבוסס על ממוצע ריאלי של המשכורות המבוטחות ב- 36 החודשים (3 שנים) שקדמו למועד הפרישה מתואמות למשרה מלאה, כשהוא מוכפל בממוצע שיעורי המשרה של המבוטח לכל אורך שנות הביטוח בקרן. (ריאלי היינו מדד 9/2003 ומדד הפרישה)

2.שיטת הממוצעים- שכר אישי מחולק בשכר ממוצע במשק באותו חודש. יוצר יחס

מהתקנון

לדוגמא: המשכורת המבוטחת בקרן של מר יצחקי בחודש ינואר 2002 הייתה בסך של 7,500 ש"ח והשכר הממוצע במשק בחודש ינואר 2002 היה 7,369 ש"ח. יחס השכר של מר יצחקי לאותו חודש יהיה: 1.018 = 7,369 : 7,500. לצורך חישוב השכר הקובע לחישוב קצבת זקנה, יחושב ממוצע של יחסי השכר לאורך כל תקופת הביטוח.

בדוח השנתי המפורט ניתן לראות א הקצבה הצפויה לקראת הפרישה

אם מעוניינים לבדוק ולהעריך את חישובי הקופה או נמצאים כמה שנים לפני פרישה, יש להזמין דוח הפקדות מפורט הנראה כדלקמן

משחזרים את השכר הקובע באמצעות אחוזי התגמולים ההיסטוריים

כך למשל נניח ודמ"ג מעסיק ב2020 הם 750 שח חודשיים וידוע לנו שאחוזי ההפרשה של המעסיק הם 7.5%

750/7.5%=10000

כך לאורך כל התקופה. להלן נתונים היסטוריים של אחוזי הפקדות בקופה

פנסיה ותיקה יסוד פנסיה ותיקה מקיפה

משיכת פיצויים בקרן פנסיה ותיקה היבטי מיסוי ופרישה

מתי ניתן למשוך אותם? האם ניתן למשוך בפטור? האם כדאי להעביר את הכספים הללו לפנסיה חדשה?

לגבי פנסיות ותיקות - כל משיכה מקרן הפנסיה לא מאפשרת בהמשך משיכת קצבה. אם מושכים את הפיצויים, הדרך היחידה למשוך את יתרת הכסף תהיה לפי נוסחת ערכי פדיון באופן חד פעמי בלבד. אין יותר קצבה.

על משיכת כספים מקרן הפנסיה הותיקה חלות הוראות התקנון האחיד.

הסעיפים – בתקנון האחיד – שמסדירים את התנאים שבהם ניתן למשוך כספים מהקרן הם סעיפים 49-48.

לפי האמור באותם הסעיפים, לא ניתן למשוך את כספי הפיצויים כסכום הוני אלא אם מושכים את כל הכספים בקרן הפנסיה – לרבות כספי התגמולים.

להלן ציטוט מתוך טופס משיכת כספים במבטחים:

משיכת כספים כלשהי מהקרן בגין תקופת ביטוח העולה על 3 חודשים או בסכום העולה על סך 8145₪....מבטלת את זכותך לקבלת קצבה מהקרן ומכל קרנות הפנסיה הוותיקות שבהסדר: מבטחים, מקפת, קג"מ, בניין, חקלאים, נתיב, הדסה ואגד. אם ייוותרו זכויות )כספים שלא נפדו( לאחר משיכת הכספים, תהיה לך זכאות למשיכתם

באופן חד פעמי בלבד על פי נוסחת ערכי פדיון ובכפוף להוראות תקנון הקרן.

משיכת פיצויים בקרן פנסיה ותיקה- מביאה להנזלה מוחלטת של כל הפנסיות הותיקות

מהם היבטי המיסוי במשיכת פיצויים מקרן פנסיה ותיקה?

עם משיכת הכספים, העמית לא יהיה זכאי יותר לקבל פנסיה מהקרן. משיכת כספי התגמולים חייבת במס בשיעור מס שולי ולפחות 35% מס.

יש לציין סייג כדלקמן יהיו בקופה כספים הוניים פטורים משנת 2000 ומטה לפי ס 34 לתקנות קופ"ג

· ד) קופת גמל לקצבה תשלם לעמית שכיר את המגיע לו לפי תקנונה שלא בדרך של קצבה, רק באחד מאלה:

...1. פיצויים

2. את הסכומים העומדים לזכותו במרכיב תגמולי המעביד ובמרכיב תגמולי העובד, כמשמעותם בתקנה 49א, באופן יחסי ואולם תקנת משנה (ב)(1) ו-(6) תחול רק על סכומים ורווחים שמקורם בתשלומים ששולמו לקופת הגמל לפני יום כ"ג בטבת התש"ס (1 בינואר 2000

(בהגיעו לגיל אחרי 5 שנים60,הכנסות נמוכות,הוצאות רפואיות, נכות פטירה)

אזי עד שנת 2000 אם הגיענו לגיל 60 השנים למשל הכספים המיוחסים לשנים אלו פטורות

בכל יתר הכספים למעשה מבחינת מיסוי מדובר על משיכה לא כדין. סעיף 23 לחוק הפיקוח על קופות גמל קובע מהם התנאים למשיכת כספים באופן חד פעמי

ואילו במקרה של פנסיה ותיקה, האפשרות היחידה למשוך פיצויים היא באמצעות ריקון כל הקופה!!

לגבי משיכה שלא כדין נקבע כי המס יהיה 35% -מס התחלתי!!

מן הסתם, טקטיקת פריסה לרוב לא תהיה רלוונטית, כי לא ניתן לרדת מ35% מס

על כן, במצב של שכר ממוצע במשק לערך 11300 המוכפל ב32 שנות עבודה עם הפרשות העומדות על כ 18.5% מדובר לכל הפחות על סכום של 802א ₪. סכום זה יתחיל במס של 35% ויגיע עד 50% מס

כשהמס האפקטיבי עומד על 40%. מן הסתם בהכנסות גבוהות יותר המס יהיה הרבה יותר גבוה

משיכה לא כדין

בהנחה ואדם בוחר בכל זאת, לרוקן את הקופה, הרי שיש לשים לב ולעשות זאת במהרה בתוך 60 יום!!!

לפי סעיף 48 ב' לתקנון, מבוטח שהחל לקבל פנסיית זקנה מהקרן או שחלפו למעלה מ- - 60 ימים

מחודש הזכאות הראשון שלו לפנסיית זקנה או 60 ימים מהמועד בו נותקו יחסי עובד מעביד בין המבוטח לבין -המעביד האחרון שביטח אותו בקרן, לפי המועד המאוחר מביניהם, לא יהיה רשאי למשוך כספים שנצברו בחשבונו בקרן בסכום חד פעמי על פי נוסחת ערכי פדיון.

היוון קצבאות מפנסיה ותיקה

כמו בסעיף הקודם של משיכה הונית, גם כאן, היוון אפשרי רק בתוך 60 יום!!

בגיל הפרישה העמית יוכל להוון חלק מהקצבאות העתידיות שלו על חשבון הקצבה העתידית. הוא יוכל להוון גם חלק פטור מתוך הקצבאות העתידיות על חשבון הפטור העתידי לקצבה. תקנון הקופה הוא הקובע מהי שיטת ההיוון סעיף 23 לחוק הפיקוח חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) קובע כדלקמן

סעיף 23

(א) משיכה בידי עמית בקופת גמל או בידי עובד של עמית-מעביד, של כספים מקופת גמל לקצבה, בדרך של היוון חלק מהקצבה לסכום חד-פעמי תיעשה –....

(תיקון מס' 13) תשע"ו-2015

(2) לגבי עובד של עמית-מעביד ולגבי עמית בקרן ותיקה – בהתאם לשיטת ההיוון שנקבעה בתקנון הקופה;

במבטחים למשל בתקנון נקבע כדלקמן

מבוטח רשאי לצרף לבקשה לקבלת קצבת זקנה בקשה להוון חלק מקצבתו לסכום חד

פעמי, ובלבד שהתקיימו כל התנאים האלה:

)1 )התקיימו לגביו כל התנאים האמורים בסעיף 9 לתקנון. (זכאי לקצבת זקנה)

)0 )חלק הקצבה המהוון לא יעלה על 25% מסכום קצבת הזקנה ולא יפחת מ-5%

מסכום קצבת הזקנה;

)2 )התקופה להיוון )להלן: תקופת ההיוון( תהיה אחת משני אלה

)א( תקופה שאינה עולה על חמש שנים;

)ב( תקופה משוערת לתשלום קצבת הזקנה לפי מינו של המבוטח, שנת לידתו

והגיל בו יצא לקצבה.

)2 )סכום קצבת זקנה לאחר ביצוע ההיוון לא יפחת משכר מינימום לחודש.(הערה 2020 5300 2021)

)1 )המבוטח לא היה זכאי לקבל מהקרן קצבת נכות בתכוף להגיעו לגיל קצבת זקנה.

ב. הסכום המהוון יהיה שווה למכפלת שני אלה:

)1 )חלק הקצבה המהוון;

)0 )מקדם היוון כאמור בנספח ה'.

ג. במהלך תקופת ההיוון יופחת מסכום קצבת זקנה חלק הקצבה המהוון.

ד. לגבי פנסיונר שנפטר במהלך תקופת ההיוון - יחושב סכום קצבת שאיר פנסיונר בחודש הזכאות הראשון לקצבת שאיר פנסיונר כאילו לא בוצע ההיוון.

לגבי תחשיב ההיוון. ניתן להבין מהנספח בתקנון כיצד יש לבצע זאת, עם זאת מהפרקטיקה הקופה לוקחת 10% לטובתה מרווח בטחון, שאינו מופיע בתקנון.

היבטי המס בהיוון

השפעת היוון על חישוב פטור לקצבה מזכה:

לגבי קצבה מזכה חל המיסוי הרגיל כמו בפנסיות אחרות, היינו, סכומי ההיוון ירדו ביחס של 1 ל1 מסכום יתרת ההון הפטורה לפי הנוסחה כדלקמן

יש לשים לב כי בטופס קיבוע זכויות אין להתייחס לסעיף 7 – לא ניתן לשריין היוון עתידי, אלא רק בתוך 60 יום מקבלת הקצבה!

המס על סכום מהוון

סכומים מהוונים נחשבים כהכנסה מיגיעה אישית

היינו ימוסו בשיעורי מס שוליים עם זאת ניתן לפרוס קדימה ל6 שנים בדומה לפיצויים.

עם זאת קובע סעיף 8 לפמה כדלקמן

(ג) לפי בקשת הנישום או יורשיו, יראו את ההכנסות שלהלן, לענין חישוב סכום המס החל עליהן, כאילו נתקבלו כאמור לצידן:

(תיקון מס' 190) תשע"ב-2012

(1) הפרשי שכר או הפרשי קצבה - בשנים שאליהן הם מתייחסים, אך לא יותר משש שנות מס המסתיימות בשנה שבה נתקבלו; ...

(2) דמי פדיון חופשה שקיבל עובד - בחלקים שנתיים שווים תוך תקופה שאינה עולה על שש שנות מס המסתיימות בשנה שבה נתקבלו, אך לא יותר משנות עבודתו;

(תיקון מס' 142) תשס"ה-2004

(3) הכנסה מיגיעה אישית כאמור בפסקאות (5) או (6) להגדרתה שבסעיף 1 - בחלקים שנתיים שווים בשנות העבודה שבשלהן משולם המענק או בתקופה שבה נוצרה הזכות לקיצבה, לפי הענין, אך בלא יותר משש שנות המס המסתיימות בשנה שבה נתקבלו המענק או היוון הקיצבה; אולם רשאי המנהל, אם נתבקש על כך, להתיר חלוקה לתקופה אחרת לרבות לשנים הבאות, בתנאים שיקבע, לרבות תשלום מקדמה.

בטופס הפריסה ההוראות כדלקמן

(1 (מענק פרישה (כולל פיצוי בגין ימי מחלה) ניתן לפרוס אחורנית לשנות העבודה אליהן הוא מתייחס אולם לא ליותר מ - 6 שנות מס המסתיימות בשנה בה נתקבל המענק. פריסה קדימה מותרת רק על-פי אישור מנהל רשות המסים או מי שהוסמך על-ידו, ועל-פי התנאים שנקבעו באישור. הפריסה תהא בחלקים שווים לשנות המס. (2 (הכללים לפריסה של קיצבה מהוונת זהים לאלו של פריסת מענק. "קיצבה" כוללת גם קיצבת אובדן כושר עבודה, קיצבת שאירים וקיצבה חבת מס מהמוסד לביטוח לאומי. (3 (ניתן לפרוס הפרשי שכר או הפרשי קצבה אחורנית, לשנות המס אליהן הם מתייחסים, אולם לא ליותר משש שנות מס המסתיימות בשנה בה התקבלו. (4 (הכללים לפריסת דמי פדיון חופשה זהים לאלו של הפרשי שכר.

היוון קצבה מוכרת מפנסיה ותיקה

סעיף 9א. לפמ"ה, התשכ"א-1961 מעניק פטור ל"קצבה מוכרת".

"קצבה מוכרת" היא חלק מקצבה המשולמת על ידי קופת גמל לקצבה שאינה קרן וותיקה , הנובע מתשלומים פטורים.

להלן ההגדרה בסעיף 9א

"קצבה מוכרת" – חלק מקצבה המשולמת על ידי קופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, הנובע מתשלומים פטורים;

"תשלומים פטורים" – כל אחד מאלה:

(1) סכומים ששולמו לקופת גמל לקצבה –

(א) על ידי מעבידיו של עובד, בעבור העובד, על חשבון מרכיב תגמולי המעביד, העולים על השיעור להפקדה כשהוא מוכפל במשכורתו של העובד או בסכום התקרה, לפי הנמוך;

(ב) על ידי העובד על חשבון מרכיב תגמולי העובד, העולים על השיעור המרבי להפקדה של מרכיב תגמולי העובד לפי סעיף 22 לחוק הפיקוח על קופות גמל, כשהוא מוכפל במשכורתו של העובד או בשכר הממוצע במשק לחודש, לפי הנמוך;

כל שנה מתפרסמת התקרות להפקדה, גם חברות הביטוח דואגות לפרסם טבלאות ידידותיות בנושא

היינו- כל סכום ב2021 של תגמולי המעסיק העולה על שכר מבוטח של כ26.3א – השכיר ממוסה עליו כבר בתלוש. סכום זה מיועד לקצבה מוכרת. כיצד זה בא לידי ביטוי בתלוש נוכל לראות שורה כדלקמן שמכונה זקיפת תמלוגים ומשמעה שעל הסכום מעל התקרה, נושא העובד בתשלומי מס הכנסה

על כן, סכומים אלה בפנסיות רגילות הינם סכומים שייחשבו לקצבה מוכרת ויהיו פטורים בפרישה.

אבל לא כך הדבר בפנסיה ותיקה, כי תשלומים לפנסיה ותיקה אינם מיועדים לקצבה מוכרת!! לפי הסעיף במס הכנסה.

לפי סעיף 9א

(ב1) הקצבה המוכרת שמקבל אחד מאלה פטורה ממס:

(1) יחיד שמלאו לו 60 שנים;

(2) יחיד שפרש פרישה מוקדמת כאמור בפסקה (2) להגדרה "גיל פרישה" שבסעיף קטן (א).

כל זה אינו רלוונטי לפנסיה וותיקה.

מאחר שהמדינה מעניקה למבוטחים בקרנות פנסיה ותיקות תנאי פנסיה משופרים כנגזרת של שכר קובע ולא כנגזרת של סכום החיסכון, סבסוד ממשלתי בדרך של אגרות חוב מיועדות הנושאות תשואה מובטחת וכד') ועל כן בחקיקה נקבע שלא תנתן הטבה נוספת למבוטחים אלו והם ישלמו את מלוא המס על הקצבה המוכרת. יש לציין שבמועד ההפקדה תחול זקיפה וכמו כן במועד התשלום יהיה מס רגיל.

הסעיף היחיד החל על בעלי פנסיות ותיקות הינו סעיף קצבה מזכה

היבטי פרישה ומיסוי אחרי צבירת 70% התקרה המקסימלית

אחרי שאדם הגיע ל70% היינו 35 שנות עבודה – כל הפקדה שיבצע באה על חשבון קצבה שיכל לקבל.

היתרונות בלהמשיך להפקיד הם אפשרות לכאורה להגדיל את השכר הקובע (ריאלית ואקטוארית זה לא יוצר הטבה) אבל חשוב מכך היא קצבת נכות אפשרית, כמו גם מענק שנים עודפות והחזר תגמולים.

בכלל אצבע בדרך כלל מה שמתחשבים בו זה הנכות. אם מוותרים על פנסיית הנכות, לרוב כדאי להפסיק.

אם אדם הגיע לגיל פרישה ב99% מהמקרים לא כדאי להמשיך להפקיד לקרן הפנסיה הותיקה גם אם השכר גדל, כי מגיל זה זכאים לקבל פנסיה ובמקום לקבל קצבה מפקידים לקצבה. כדאי להפסיק ולקבל קצבה ואם ממשיכים לעבוד אזי להפקיד לחדשה.

מענק שנים עודפות סעיף 12 לתקנון האחיד:

בגין כל חודש עודף מעל 70% (420 חודשים)

המבוטח זכאי למענק של 6.25% מהשכר הקובע

החזר דמי תגמולים סעיף 14 לתקנון האחיד

מבוטח שדחה פרישתו יהיה זכאי להחזר דמי גמולים ששולמו לקרן עבור חודש ביטוח

. בתקופת דחיית פרישה, ובלבד שצבר לפני חודש זה שיעור קצבה )באחוזים( של 70%

סכום כאמור יוחזר כשהוא מעודכן לפי שיעור שינוי המדד שפורסם לאחרונה במועד

ההחזרה לעומת מדד החודש בו שולם התשלום לקרן

תחשיב לדוגמא

לאדם שכר של 10א. הקצבה הצפויה לו היא של 7א

הוא מפקיד 7% כל חודש ומקבלם חזרה כהחזר דמי תמלוגים

המעסיק מפקיד 7.5%+6%= 14.5%

היינו 1450 שח

בנוסף מקבל מענק שנים עודפות 6.25%*7א=437.5

בכיס מתקבל אצלו למעשה רק 437.5 כשיכל לקבל 7א קצבה. כי דמי התגמולים יורדים משכרו ולכאורה חוזרים אליו

ניתן לראות שכלכלית זה לא בהכרח משתלם, אלא אם מתחשבים בביטוח הנכות.

היבטי המס על מענק שנים עודפות והחזר דמי תגמולים מתוך חוזר מס הכנסה 2015

אופן המיסוי של מענק שנים עודפות והחזר דמי תגמולים– כאשר הוא משולם בצמוד לניתוק יחסי עובד מעביד

מענק שנים עודפות= שווה ערך לפיצויים

החזר דמי תגמולים= שווה ערך להיוון קצבה

מענק שנים עודפות שווה ערך לפיצויים ויחולועליהם חוקי המיסוי, בין אם שימוש בפטור, הקטנת יתרת ההון הפטור בקנס של 35% והצמדה וכן אפשרות לבצע פריסת מס לפי ס 8ג לפמ"ה

היוון קצבה- אפשרות פריסה וכן הקטנת יתרת ההון הפטור ביחס של 1 ל1 בחישוב הטור לקצבה מזכה

אופן המיסוי של מענק שנים עודפות – כאשר הוא משולם תוך כדי ש"הפורש" ממשיך לעבוד

מדובר על הכנסה החייבת במס שולי

מומלץ במקרה כזה לפתוח קופה חדשה

". לחילופין, ה"פורש" יכול לדחות את ההתחשבנות עם מס הכנסה על רכיב זה, התשלום – מענק שנים עודפות, לפי בקשתו של "הפורש", לא ישולם לו במזומן. קרן הפנסיה הותיקה תפקיד את התשלום – מענק שנים עודפות, (במלואו, ללא ניכוי מס במקור), לרכיב פיצויים בקופת גמל לפי בחירתו של "הפורש

אופן המיסוי של החזר דמי גמולים – כאשר הוא משולם תוך כדי ש"הפורש" ממשיך לעבוד

עניין אופן מיסוי חלק התשלום המתייחס לרכיב הפיצויים מתוך "דמי הגמולים" – ההתייחסות זהה כאילו מדובר היה במענק שנים עודפות, כמפורט מעלה בסעיף ספציפי זה.

לעניין אופן מיסוי חלק התשלום המתייחס לרכיב התגמולים מתוך "דמי הגמולים" – ההתייחסות זהה כאילו היה מדובר בהיוון קצבה כהגדרתו בפקודת מס הכנסה ובחוקי המס הרלבנטיים . לחילופין, "הפורש" יכול לדחות את ההתחשבנות עם מס הכנסה על רכיב זה ולהפקיד את רכיב התגמולים ב"קופה לא משלמת קצבה".

איך לרוב יראה טופס קיבוע זכויות בפנסיה ותיקה

בעקרון טופס קיבוע זכויות החל אך ורק על פנסיה ותיקה לא יכלול שריון לעתיד, שכן לפי תקנון האחיד – יש לבצע היוון או משיכת כספים (פיצויים) בתוך 60 יום ממועד קבלת קצבה.

סעיף 2 הפחתת מענקים פטורים: לפי אחוזי ההפקדה בקופות הותיקות, המעסיק מפקיד לקופה רק 6% ואילו חוק פיצויי פיטורין קובע 8.33% לכל שנה.

על כן, המעסיק חייב להשלים עוד 2.33%, זה באמצעות תשלום ישיר או מהקופה.

אם הפורש בעל פנסיה ותיקה מעוניין להשאיר את כספי הפיצויים בקופה האחרת ולא למשוך אותם, יוכל. לרוב בשל מגבלת המשיכה ההונית, נהוג למשוך את הפיצויים כחייבים ולבצע פריסה

רוב הסיכויים ש2.33% לכל שנת עבודה הם סכומים זניחים ולא כדאי להשתמש בפטור פיצויים שקונס אותנו ב35% הפחתה לקצבה מזכה.

כנ"ל לגבי היוון בתוך 60 יום, ירד מפטור הקצבה המזכה ביחס של 1 ל1.

בעלי שכר גבוה ,מדוע לא להשתמש בפטור פיצויים או היוונים

בגלל העובדה שאין פטור על קצבה מוכרת- הרי שבעלי פנסיות ותיקות נסמכים רק על פטור קצבה מזכה!! מי שפוגע בהון הפטור מקטין לצמיתות את אחוז הפטור היחיד על הפנסיה!!

בדרך כלל בעלי הכנסות גבוהות מקבלים הטבה ממשית בשימוש בפטור הנקנס

למשל אם 30 שנה הכנסתם מגיעה למס 50% אזי משיכת פיצויים חייבת תהיה בשיעורים של 50% מס ומבחינתם להיפגש עוד 20 שנה עם קנס של 35% שנמוך מהמס השולי שלהם, מהווה הטבה.

אבל במקרה של פנסיה ותיקה הם מאפסים את הפטור היחיד ולמעשה מעלים את כל שיעורי המס באמצעות איפוס הפטור.

פטור קצבה מזכה כיום של 4400 שח לחודש וכ53א לשנה, ובעתיד כ68א לשנה במקרה של פנסיות ותיקות הינו הפטור היחיד.

כמובן יש להתחשב בתחשיבים במצבו הבריאותי של הפורש. אם הנ"ל למשל צפוי לחיות 10 שנים בלבד, הרי הפגיעה בכיסוח ההון הפטור נמוכה

בדוגמא שלהלן ניתן לראות שסה,כ מס שאדם ישלם על סכומים הוניים תוך שימוש בפריסה

הוא 306א

ואילו סה"כ מס שישלם בהנחת תוחלת חיים של 25 שנה יהיה 851

אזי בחישוב מובן כי לא כדאי למשוך סכומים הוניים ולחסל את הקצבה המזכה בהנחת תוחל חיים הקרובה לממוצע.

.

ניתן לראות שבמשיכה חייבת הפרוסה ל6 שנים תסתכם הבחירה ב306א מס לעומת משיכה "בפטור" המחסלת את הקצבה המזכה ומחייבת אותנו ב25 שנה בסך מס של 851

בעלי שכר ממוצע באופן כללי תמיד ירוויחו אם לא ישתמשו במשיכה הונית הכוללת פטור וקנס בהמשך. זה בין אם מדובר על שילוב של פנסיה ותיקה או פנסיה רגילה, כי הפריסה תמיד תשאיר אותם במדרגות נמוכות

נבחרו היוונים נמוכים בהנחה ורכיב 2.3% זניח

גם כאן ניתן לראות שבטווח של 25 שנים ישולם מס של 75א ואילו בפריסה ישולם מס של 29א בלבד

העברה בין דורית

אין שאירם

סכום חד פעמי למוטבים

מענק עקב פרישה או מוות

9(7א) (ב)(1)

מענק הון שנתקבל עקב מוות - עד סכום השווה למשכורת של שני חדשי עבודה לכל שנת עבודה

לפי המשכורת האחרונה; עלה סכום המענק על השיעור האמור, רשאי המנהל לפטור את העודף, כולו או מקצתו, בהתחשב בתקופת השירות, בגובה השכר, בתנאי העבודה ובנסיבות הפטירה;

פנסיה ותיקה-קצבת שאירים בלבד

אם אין שאירים- לא יתקבל סכום חד פעמי למוטבים- הכספים חוזרים לקופה.

9(6ו) (א) קצבת שאירים הנובעת מתשלומים פטורים; (ב) קצבת שאירים שאינה נובעת מתשלומים פטורים, המשתלמת מקופת גמל לקצבה או בהתאם לתכניתביטוח, או המשתלמת מכוח הסדר פנסיה תקציבית, והכל בסכום שאינו עולה על תקרת הקצבה המזכה.

9(7א) (ב)(1)

מענק הון שנתקבל עקב מוות - עד סכום השווה למשכורת של שני חדשי עבודה לכל שנת עבודה

לפי המשכורת האחרונה; עלה סכום המענק על השיעור האמור, רשאי המנהל לפטור את העודף, כולו או מקצתו, בהתחשב בתקופת השירות, בגובה השכר, בתנאי העבודה ובנסיבות הפטירה;

בפנסיה חדשה, אם עמית לא משך קצבה ונפטר אחרי גיל 75 אזי שאריו או מוטביו לפי העניין יהיו זכאים לסכום חד פעמי הוני פטור ממס.

בפנסיה ותיקה אם ארוע כזה מתרחש אזי הכסף חוזר לקופה.

על כן למשל אם אדם יודע שתוחלת החיים קצרה וטרם הגיע לגיל הזכאות, מוטב לשקול למשוך סכומים הוניים למרות המיסוי הגבוה

בדומה לפנסיה חדשה יחול תשלום קצבה לשאירים לפנסיה וותיקה אולם לא יחול תשלום למוטבים.