אודות

מעטפת שירותים לעסק וליחיד

AUDITRADLEY אחד ממשרדי חשבונאות ומיסוי הותיקים בישראל ישראל. הוא הוקם בשנת 1973 על ידי מר הווארד ראדלי, רואה חשבון מוסמך באגנליה וישראל- C.P.A. (ISR) למשרד קשרים ולקוחות ברחבי העולם והוא חבר בארגונים מקצועיים וותיקים.

המשרד פיתח ויישם את נהלי העבודה הטובים ביותר, כולל תוכנות ומערכות מידע מתקדמות ביותר כדי לספק ללקוחות ניהול מבוקר של נכסיהם הפיננסיים.

אנו מתמחים בשירותי ייעוץ חשבונאי, מסים וביקורת מס.

בנוסף לעבודה שנעשית על ידי הצוות שלנו, העבודה מתבצעת גם יחד עם המומחים המובילים בארץ ובחו"ל בכל מקרה לגופו

איתמר ביילי

חשב שכר בכיר

רותם קובשי

עו"ד מומחית במיסוי רילוקיישן

אווניד נינה

BA,חשבונאות יועצת מס

ניסיון רב שנים בחשבונאות בחברות היי-טק המתמחות בהנהלת חשבונות עבור מענקי מדען ראשי בישראל ו- British Enterprise Investment Scheme (EIS). רקע כמתכנת ומטמיע תוכנות הנהלת חשבונות ומערכות מידע.
תרגול כיועץ מס מקצועי עם רקע בתאגידים ופרטיים בבריטניה מיסוי. מומחה בהליכי העברת עובדים ופרישה, תכנון מס בפרישה וקופות גמל, ניסיון בהליכי בדיקת נאותות של חברות הייטק

רניה פרימרק

יועצת מס

ניסיון רב שנים כיועץ מס
מנהל חשבונות בכיר סוג 3
מקצועי באמנות ישראל הרוסיות

הצוות שלנו

ראה עוד

היבטי מס ברילוקיישן

האם לרשום חברה או עוסק מורשה. הזהרו ממוקשים

אחד הטיעונים היום של רואי חשבון לרישום חברה הוא המנעות מתביעת רשלנות או נזיקין אישית. מבחינה פסיכולוגית 90% מבני האדם מבצעים החלטות בגין פחד. האם לא כדאי לקחת עלות חברה ולהשקיע כספים אנשים במצב לחץ יעדיפו להמנע מ"איום תביעה" ולא לפעול שכלתנית ולבדוק מהו הסיכוי הסטטיסטי שדבר כזה יקרה. רואה חשבון יעודד רישום חברה, שכן הכנסותיו יגדלו. החברה תאלץ לשלם הנהלת חשבונות כפולה וכן דוחות כספיים. בעבר, הלקוח היה מרוויח יתרונות מסוימים כמו- מיתוג, מסלול מס עדיף,הטבות מסוימות בבנק וחוסר אפשרות לתביעה ישירה של בעל העסק.

אם נפרק לגורמים טיעונים אלו נכון למצב בישראל 2012 אחרי ועדת טרכטרברג: 1. מיתוג- האם באמת אנשים מתרשמים היום מחברות מעטים שביצעו את כל הליכי הרישום אך בפועל המחזור שלהם אינו עולה על 4 מיליון ש"ח? במצב הכלכלי של היום, דווקא אנשים שעובדים פרופורציונלית עלולים לזכות ליתר הערכה. 2. מס החברות לא ירד ל24% אלא עלה ב2012 ל25%. דיבידנד לבעל מניות מהותי עומד על 30% במקום 25%. האם המיסוי מופחת? המיסוי אינו בהכרח מופחת שכן כבן אדם אישי רק אם חצית את החצי מליון תשלם 48% מס. הבעיה היא הביטוח הלאומי שכעצמאי גבוה יותר. 3. הטבות מסוימות בבנק. כיום לאחר רישומי החברות הרבות שצצו מ2004, בנק לא נותן אשראי מיוחד לחברות. כיום נושא של ערבות אישית הוא שם נרדף לקבלת הלוואה לחברה בבנק. 4. חוסר אפשרות לתביעה ישירה? העניין כאן מורכב. ישנם מספר גורמים שיש לקחת בחשבון. 1.מה הסיכוי הסטטיסטי למקרה כזה-למשל תביעות רשלנות מקצועית יהיו נפוצות יותר בבית חולים מאשר בפיצריה, תביעות בגין נזקי גוף יהיו נפוצות יותר בחוות סוסים מאשר במשרד עו"ד. 2. האם ביטוח אינו מספיק? האם הפרשה לפיצויים לא מספיקה 3.מה סכום הכספים שמוצאים בשנה כדי לכסות סיכוי זה- רשם החברות, הנהלת חשבונות כפולה כולל מאזנים, לשכת המסחר ועוד. לעתים סכום זה מגיע לכ35,000 ש"ח. כעצמאי או כשותפות הסכום המקובל נמוך בהרבה כ8,000 ש"ח -הנהלת חשבונות ודוח. האם בדיעבד לא היה עדיף להפריש את 35,000-45,000 ש"ח בשנה לתוכנית
נושאת ריבית שתשמש או כ"הפרשה למשפטיות"? דבר שמהווה הוצאה לגיטימית בעסק, או למשוך הכספים ולשים כחסכון אישי כלשהו. דהיינו השקעה שתצמיח ברבות הזמן גם רווח? אדם העומד לפתוח חברה צריך לבדוק היטב מהם הגורמים המניעים אותו- אם רמת הסיכון לא באמת גבוהה- עדיף לבצע מסלול מגן בעל עלויות נמוכות יותר

המאמר מ2012. להלן עדכונים בהתאם לתגובות

אבקש לברר יש לי עוסק מורשה שלמזלי מרוויח יפה ואני לא משתמש ברוב הכסף. בפועל מושך את הכסף, משלם מס (הרבה) ומשקיע את רובו בבורסה בתעודות סל סולידיות. האם במקרה כזה אפשרי להשאיר את הכסף בחברה בע'מ ולרכוש באמצעותה מניות? דירות? משרדים? כל השקעה שלא אשלם עליה כל כך הרבה מס? בנוסף, אני יודע שזה תלוי אבל אם אני רוצה למשוך תלוש משכורת של 17 אשח, מה גבול הכדאיות של חברה בעמ מול עוסק?

בכללי בחברה המיסוי יהיה לפי שיעור מס חברות לגבי תיק השקעות. ס 126 לפ.מ.ה בעקרון אתה מציג חשיבה עם תכנון מבריק, שמס הכנסה בא וחסם . מדובר על מיסוי חברות ארנק (לא בהכרח חל עליך) ומיסוי רווחים לא מחולקים. מיסוי חב ארנק-בא למסות יחידים שטיב פעילותם כשכירים ועל כן מיסוי יהיה כיחידים מיסוי רווחים לא מחולקים, מכריח חב מעטים לחלק דיבידנד ולא לצבור עודפים. כמדומני אינם רואים בתיק השקעות, השקעה קבילה לשימוש בעודפים אלא רק נכסים שבאים לתרום לשימוש בעסק. איני יודעת איך התקדמה האכיפה בנושא- יש כאן דוח מבקר מדינה על כך כמו גם חוזר מס הכנסה (חוזר בדרך כלל מעיד על תחילת אכיפה ורגולציה) סעיפי הפקודה- 76+77 רווחים לא מחולקים הסעיף עמד די הרבה שנים בפקודה ולא נאכף , לדעת הרבה אנשי מקצוע מדובר על סעיף לא חוקתי. חברת ארנק סעיף 62א אם אינך חברת ארנק, עשה בירור אם סעיף 77 המפלצתי נאכף ואם תיק השקעות מהווה שימוש קביל לשימוש בעודפים https://www.gov.il/BlobFolder/policy/income-tax-professional-inst-10-2017/he/Policy_IncomeTaxProfessionalInst_hoz_10_2017_acc.pdf https://www.mevaker.gov.il/sites/DigitalLibrary/Documents/2020/71A/2020-71A-204-Tax.pdf מומלץ לגשת לייעוץ

הליכי שומה במס הכנסה דעו זכויותכם וחסכו כאבי ראש

סעיפי שומה מס הכנסה: 00 - -שומה עצמית חשוב מס על פי הדוח השנתי המוגש על ידך לאחר הגשת הדו"ח השנתי לפקוד השומה, אם לא שודר הדוח-פקיד השומה מבצע שידור למחשב הנתונים כפי שהוצהרו ע"י הנישום . בדרך כלל המשלוח של השומה עם הסכום לתשלום או להחזר הוא בתוך 30 יום מקליטת הנתונים. אם יש עילה לעיכוב החזר- זמן המשלוח או ההחזר יהיה 90 יום. יש לציין כי למרות שפקיד שומה יכול לבצע ב"שומה עצמית"- תיקונים הנובעים מטעויות חשבון או שינויים הנובעים מאכיפת דין בגין אי ניהול ספרים- עדיין רואים בכך שומה עצמית?עם שינויים אלו! 01- שומה על פי דוח - אישור של שומה 00 זו למעשה השומה העצמית שקיבלה אישור והפכה לסופית. הטווח החוקי להפקתה הוא 3-4 שנים. לאחר קביעת 01- לא ניתן לפתוח את השומה. זוהי "שנה סגורה" 02- שומה בהסכם- זוהי שומה על פי מיטב שפיטה. דהיינו פ"ש הוא זה הקובע את סכום הכנסת הנישום, משום שלטעמו הדוח טעותי. עם זאת, השומה הזו מגיעה מתוך הסכם הדדי- דהיינו בין פקיד השומה לבין הנישום. לפקיד שומה יש טווח של 3-4 שנים להפקתה. למרות שעם הפקתה, הדוח הופך "סופי" הרי פקיד השומה יכול לערוך בתוך שנה ביוזמתו או ביוזמת הנישום תיקונים לטעוית חשבוניות ועדיין רואים בכך שומה 02. דהיינו כשכוללים את השנה שבה ניתן לעשות תיקונים בשומה הרי שטווח הטיפול בשומה הוא 4-5 שנים. 03 - שומה על פי מיטב שפיטה לאחר שהוגש דוח זוהי שומה על פי מיטב שפיטה ללא הסכם. גם כאן לפקיד שומה יש טווח של 3-4 שנים להפקתה. למרות שעם הפקתה, הדוח הופך "סופי" הרי פקיד השומה יכול לערוך בתוך שנה ביוזמתו או ביוזמת הנישום תיקונים לטעוית חשבוניות ועדיין רואים בכך שומה 02. דהיינו כשכוללים את השנה שבה ניתן לעשות תיקונים בשומה הרי שטווח הטיפול בשומה הוא 4-5 שנים. ניתן להמציא כתב השגה מנומק תוך 30 ימים מיום המצאת הודעת השומה. מה התקופה להגשת השגה- סעיף 150(א) דן בזכות ההשגה. הסעיף קובע כי הנישום צריך להגיש בתוך 30 יום מיום השומה את השגתו. האם רשאי פ"ש להאריך את התקופה ובאילו תנאים- המנהל רשאי להאריך תקופה זו, אם הוכיח הנישום כי היה מנוע מלהגיש את ההשגה בשל סיבה סבירה. באיזה מועד מסתיימת "שנה" לעניין האפשרות לטפל בהשגה. מועד ו'- קבלת השומה בידי הנישום. פס"דמשהסמי- ביהמ"ש קובע שהמועד הקובע החוקי להוצאת הצו, הוא מתי קיבל הנישום את הצו בפועל. רואים את הנישום כמקבל את הצו בתוך שלושה ימים מיום המשלוח בדואר רשום למען החוקי הרשום שלו. רואים את הנישום כמקבל את הצו - לאחר 30 יום של משלוח הצו בדואר רשום למען החוקי הרשום שלו. 9. דיוןהשומות - ס' 158א לא תעשה שומה לפי מיטב השפיטה ולא יינתן צו ללא שניתנה לנישום הזדמנות סבירה להשמיע את טענותיו בנוסף, על פקיד השומה לנמק את אי קבלת השומה העצמית סעיף 158א קובע כי לא תעשה שומה לפי מיטב השפיטה לפי סעיף 145 ולא יינתן צו לפי סעיף 152 בלי שניתנה לנישום הזדמנות להשמיע את טענותיו. במקרה א קיימת טעות חשבונית הרי שפ"ש הפעיל את מיטב שפיטתו לפי סעיף 145(א)(2)(ב) וקבע שומה 02, בעוד יכל להותיר את השומה כשומה עצמית מתוקף סמכויותיו לפי 145(א)(3) ולתקן את הטעות החשבונית. על פקיד השומה לנמק את אי קבלת השומה העצמית. 04- שומה על פי מיטב שפיטה בהעדר דוח כשאדם החייב על פי חוק, לא מגיש דוח, הרי פ"ש יכול לשום אותו לפי מיטב שפיטה ואז שומה זו נחשבת לדוח. יש לשים לב, כי החוק קובע שגם אם פקיד השומה למעשה "קבע את הדוח", אין זה אומר שמוסרת מהאדם אחריות ההגשה. עדיין ניתן לפתוח נגדו בעונשין על הדוח- ניתן להמציא כתב השגה מנומק תוך 30 ימים מיום המצאת הודעת השומה בצרוף דוח 05- שומה שתוקנה בהוראת מנהל, ניתן להמציא כתב השגה מנומק תוך 30 ימים מיום המצאת הודעת השומה 07 - שומה בהסכם לאחר השגה 09 - שומה שלא בהסכם לאחר השגה (צו) ניתן להמציא כתב השגה מנומק תוך 30 ימים מיום המצאת הודעת השומה 11 - שומה על פי פסק דין 15 - דרישת מס שאינו שנוי במחלוקת בעקבות השגה 17 - דרישת מס שאינו שנוי במחלוקת, לאחר רישום השגה על פי יטב שפיטה 19 - דרישת מס שאינו שנוי במחלוקת בעקבות השגת ערעור נישום החולק רשאי להשיג על השומה

מדוע כדאי לכל אדם להגיש דוח במס הכנסה

על פי פקודת מס הכנסה כל אדם חייב בהגשת דו"ח שנתי, אך עם זאת בתקנות נקבעים פטורים מרובים מחיוב זה, בינהם פטור לשכיר עד תקרה מסוימת ופטור לבעל הכנסות פסיביות, עד תקרה מסוימת.
למרות הפטורים הללו, לכל אדם בישראל מומלץ לבדוק נושא של הגשת דוח שנתי.
כאן אדבר על נושא של רווחי הון והפסדי הון והשפעת גבול ההתיישנות של הגשה רטרואקטיבית.

נכון להיום, כמעט לכל אדם יש תיק ני"ע בבנק או במוסד בנקאי אחר.
ככל השקעה בנקאית, גם מרווחי ההון דהיינו, מרווחי ניירות הערך יורד מס בצורה אוטומטית.. לפעולה זו קוראים ניכוי מס במקור והיא זהה לתהליך המתרחש אצל כל שכיר ממשכורתו.
חשוב לזכור כי הבנק אינו עורך קיזוז של הפסדי הון.
קיזוז הפסדי הון מפחית את רווחיההון, כך שבדיעבד הבנק מוריד עודף מס ממה שהיית צריך לשלם בפועל.
ב2003 השתנה סעיף קיזוז הפסדי הון וניתן נכון להיום לקזז אותם ללא הגבלת שנים.
עד 2003 ניתן היה לקזז רק כ7 שנים קדימה.

עם זאת, למרות השינוי בחוק עדיין רוב האנשים מוצאים עצמם נתקעים בגבול 6-7 השנים.
נכון להיום הדרך החוקית היחידה לקיזוז הפסדי הון ובכלל לרישום ההפסדים על מנת שיעמדו לצרכי השנים הבאות היא באמצעות הגשת דו"ח שנתי.
למה מרבית האנשים שאינם מגישים לכל שנה דוח, מוצאים עצמם נתקעים בכל זאת בגבול 6-7 שנים
משום שבמידה ולא הגשת בעבר, מותר לך להגיש אחורה רק 6-7 שנים.
חשוב לזכור כי עלולות להיות שנים בהן לאדם בתיק נצברים הפסדי הון גדולים שלא את כולם ניתן לקזז בשנה המדוברת.
למשל משבר 2008, הוליד ללא מעט אנשים הפסדי ענק.
עד שנת 2014 חייב אדם לדווח על הפסדים אלה.
אם לא דיווח עליהם לא יוכל בעתיד לקזזם.
דוגמא לכך
ניר שכיר בעל תיק ני"ע בבנק.
לא הגיש דוח שנתי.עבור אף שנה
ב2019 מכר בית ברווח ונאלץ לשלם מס שבח. ב2020 פנה אל משרדנו לבדיקה.
בבדיקה שביצענו בתיק ניירות הערך שלו נרשמו הפסדים בסך חצי מליון , עליהם, כאמור, לא דיווח. נמצא כי כ200 אלף מתוכן שייכות ל2015-2019- שנים מחוץ לגבול ההתיישנות.
בזריזות הגיש משרדנו דוח- בו דיווח אחורה על ההפסדים הנותרים וקיזז את מס שבח,
לכן, חשוב ביותר להגיש דוח לא רק בשביל החזר- אלא בשביל העתיד. חשוב לזכור שחוקי המס, מתעדכנים ומשתנים כל הזמן- זאת בשל השפעת המדיוניות המוניטרית. כדאי לבדוק את הצורך שלכם בהגשה.
עם כל הצער בעולם ועם כל הקשרים הטובים של איש המקצוע שלך- גם מנהל חוליה או פקיד שומה עצמו אינו יכול להזין שומה שהמחשב חוסם מלקבלה.

אופציות לעובדים להבין את התלוש והמיסים

מיסוי אופציות לעובדים סעיף 102)- כלים פרקטיים להבין את התלוש מיסוי במסלול 3(ט) סעיף 102 לעובדים מסלול עבודה ומסלול רווח הון מכיוון שמיסוי רווח הון לבעלי שכר בהיי טק הוא מיסוי נמוך יותר ולא כולל ביטוח לאומי, הפרקטיקה היא לכוון למסלול רווח הון קיימים מני תנאים כדי לעמוד בתנאי חובה שהקצאה תהיה באמצעות נאמן כדי להיות במסלול רווח הון, יוחזקו 24 חודש אחרי ההקצאה
"תום התקופה" – כל אחד מאלה: במסלול הכנסת עבודה – תקופה של 12 חודשים מיום שבו הוקצו המניות והופקדו בידי נאמ חרה החברה במסלול רווח הון – תקופה של 24 חודשים מיום שבו הוקצו המניות והופקדו בידי נאמן; (3) במכירה שלא מרצון כהגדרתה בסעיף 103 או במכירה מסוג אחר שקבע השר – מועד מכירה כאמור בשני המסלולים ארוע המס אינו במועד ההקצאה אלא בתום תקופה לפי שווי ההטבה שווי ההטבה" – התמורה או השווי במועד המימוש, בניכוי הוצאות שהוציא העובד ברכישת המניה כשהן מתואמות מיום ההוצאה ועד למועד המימוש, וכן הוצאות שהוציא העובד בשל המכירה; כך למשל אם התמורה נטו היא מיליון -היינו שווי ההטבה יהיה מיליון יוצא דופן לשווי ההטבה הוא אופציות בחב נסחרת יראו את חלק שווי ההטבה בגובה ממוצע שוויין של מניות החברה בבורסה בתום שלושים ימי המסחר שקדמו להקצאה, או בתום שלושים ימי המסחר שלאחר הרישום למסחר כאמור, לפי הענין, בניכוי ההוצאות, כהכנסה לפי סעיף 2(1) או (2) לפי הענין, ואת יתרת שווי ההטבה כרווח הון החייב במס בשיעור של 25%, היינו – בחברה נסחרת חובה שיהיה רובד ראשוני של מסלול עבודה. המחיר הממוצע ב30 יום של מסחר שלאחר ההקצאה יהיה הכנסת עבודה בתלוש. הרווח שמעל, אחרי שנתיים ייחשב רווח הון. במסלול רווח הון, אם קיימת שבירה לפני 24 חודשים יראו את ההכנסה כהכנסת עבודה.
יוצא דופן לנושא הוא אותה מכירה שלא מרצון ) במכירה שלא מרצון כהגדרתה בסעיף 103 או במכירה מסוג אחר שקבע השר – מועד מכירה כאמור חלק חשוב המהווה עבודה של פרה רולינג במקרה של שבירה לפני תום 24 חודש -במיוחד לעובדים שאין להם זכות השפעה ושבירת התקופה באישור המנהל תחשב כמכירה שלא מרצון (ח) המנהל רשאי לקבוע כל אחד מאלה: (1) תנאים לענין ההקצאה; (2) הוראות לגבי חיוב העובד במס כשלא נתמלאו לגביו התנאים שנקבעו בסעיף זה או לפיו, כולם או מקצתם, בשל מימוש מניות במכירה שלא מרצון; למשל במקרה שחלה הקצאה במסלול רווח הון אבל החברה נמכרה לפני תום 24 חודשים השאלה היא מהו תום תקופה- הרי היו צריך להיות מוחזק 24 חודש , אזי לפי הסעיף
) במכירה שלא מרצון כהגדרתה בסעיף 103 או במכירה מסוג אחר שקבע השר – מועד מכירה כאמור ניתן לקבל החלטה מקדמית ולמנוע מיסוי שולי כהכנסת עבודה קיים מסלול ירוק להגשת פרה רולינג
מס הכנסה מאשר במסלול ירוק מצב שבו חלה סוג של מכירה לא מרצון. למשל עובד בעל זכות הצבעה מצומצמת, לא יכול לקבוע נגד הרוב שאינו רוצה לממש. נקבע "אין בידי העובדים זכות ממשית לאכוף את זכויתהם" עם זאת וחשוב להדגיש, החלטת המיסוי במקרים כאלה קובעת, כי העובד לא ימוסה במס שולי כהכנסת עבודה וימנע מביטוח לאומי, אולם הכספים יוותרו אצל הנאמן עד לתום התקופה. יראו את מועד ארוע המס כמועד מכירת החברה, אבל כדי לקבל את הטבת המס, יש להותיר את האופציות עד לתום 24 חודש. בדרך כלל עם ריבית פקדון מקובלת
המסלול נחשב מסלול ירוק, מקבלים אישור זמני באמצעות הגשת טופס 951 ולאחר מכן מקבלים החלטה מקדמית. מה באמת החלופה המשתלמת מסלול רווח הון או הכנסת עבודה בשיעור שולי?
במסלול רווח הון:המס של מי שאינו בעל מניות מהותי יהיה 25% ובעל מניות מהותי 30% קיים גם מס יסף של 3% על הכנסה מעל כ640א אולם מי שמעל גיל 60, המס המירבי היה עד .25% (לפני יסף) קודם מדרגות המס הנמוכות ולאחר מכן מס מירבי.
על כן, כעצה פרקטית בחברות עם עובדים מבוגרים איזו דחייה מתוכננת במימוש האופציות יכולה להביא לניצול מדרגות המס הנמוכות. החסכון במס הוא עד כ18א. קיימים מקרים בודדים שמסלול הכנסת עבודה יהיה מסלול משתלם, למשל לנכה 100% כל הכנסה מיגיעה אישית עד כ500 א תהיה פטורה ואילו הפטור על רווח הון ממס הכנסה לבעלי נכות הוא מצומצם. כהערת אגב, תיקון 257 שינה פטורים לבעלי נכויות. או בעבר כשלמשל נהגי אגד החזיקו באופציות. שאנשים בעלי הכנסה ממוצעת מממשים אופציות, עלולים להנות ממסלול הכנסת עבודה כי יהיה מיסוי במדרגות נמוכות קודם. מה קורה בפרקטיקה איך לחשב את השכר ואיך קוראים את התלוש. מאחורי הקלעים הנאמן ישלח לחשב השכר טבלה עם שם העובד, רווח ההון או הכנסת העבודה והמס שנוכה.
הטבלה הזו כוללת המוני עמודות אבל יש להתייחס לרלוונטיים בלבד מה חשב השכר מבצע א. על חשב השכר ליצור רכיבי שכר חדשים א.א רכיב רווח הון בשיעור של 25% ו30% ויש להגדירו בצורה המתאימה. יש לציין שמדובר על הכנסה זקופה בשכר. למעשה רואים את רווח ההון כעסקה חיצונית לחברה ועל כן החברה לא יכולה לנכות הוצאות בגינה ולא חלים על החברה מסים כמו מס שכר וארגון ומן הסתם אינה בסיס לגמל וקצבה. במכפל הקידוד נראה כך
מה קובע סעיף 3(ט) בנוגע לאופציות
סעיף 3(ט) לפקודה, קובע לעניין רשימה זו, כי “מימש אדם זכות שקיבל בעבר לרכישת נכס או שירות, ובעת המימוש היה הפרש בין המחיר המשתלם כרגיל בעד אותו נכס או שירות לבין המחיר ששילם אותו אדם… יראו את ההפרש- (א) בזכות [שניתנה] בקשר ליחסי עובד ומעביד- כהכנסת עבודה משום שאין מדובר על שכר יסוד, היא לא בסיס לפיצויים תקנה 1 לתקנות פיצויי פיטורים אינה בסיס לחופש -סעיף 10(ג) לחוק חופשה שנתית, התשי"א-1951, קובע כי "שכר העבודה הרגיל" לענין חישוב דמי החופשה הוא כל תמורה, בכסף או בשווה כסף, המשתלמת לעובד ע"י המעביד בעד שעות העבודה הרגילות,
וכו.. כאמור מדובר על שווי וזקיפה איך נראה התלוש רווח ההון לפני מס ירשם ותהיינה 2 חלוקות במיסוי. אחד מס רגיל והשני מס רווח הון מס רווח ההון נוכה על ידי הנאמן והעבר לחברה לשם תשלום למס הכנסה ברוב המקרים מימוש בסכום גבוה יוביל לתוספת של מס יסף וכפי שניתן לראות, המעסיק אינו מעורב בעסקה. אין עבורו עלות בתלוש עצמו ניתן לראות כי רווח ההון נרשם כשווי וישנם שני סוג מס. מס רגיל ומס רווח הון חשוב לשים לב, בהרבה מקרים במהלך השנה, התוכנה תאפשר לפרוס את המס. אולם אם מדובר על החודש האחרון בשנה והנאמן לא ניכה מס יסף. קיימים מצבים שהעובד יהיה חייב לחברה את אותו מס יסף.

ההשלכות הפיננסיות והשלכות המס של רכב צמוד

רכב צמוד מהו לעתים, המעסיק ייתן לכם רכב על חשבון חלק מהמשכורת שלכם – או במקום העלאה. המעסיק רושם את הוצאות הרכב כהוצאה מוכרת והעובד משלם את המס בגין ההטבה. כל רכב, גם אם הוא ישן יחושב כשיעור של כ2.48% ממחיר הקנייה שלו. גם אם מחיר המחירון לדוגמא הוא 30א ומחיר הקנייה היה 120א, אזי השווי יקבע לפי מחיר הקנייה. באופן זה ביקש מס הכנסה לכסות את כל השימוש האישי שהעובד עושה ברכב שהוענק על ידי החברה מודבר על זקיפת שווי. כרכיב זקיפה, שווי הרכב אינו נכלל בהטבות הסוציאליות והחוקיות השונות: •אינו רכיב לגמל (6.5% מעסיק ללא מס עד תקרה) •אינו רכיב להפרשות לפיצויים (8.33% מהשכר ללא מס עד תקרה) וכן לפי חוק פיצויי פיטורין אינו מחייב תשלום בגינו (בג"ץ 4838/03 קרן קיימת לישראל נ' בית הדין הארצי לעבודה בירושלים וגרא קורן, ניתן ביום 17.1.05) •אינו חלק מהביטוח הפנסיוני, היינו רכיבי ביטוח החיים וביטוח אובדן כושר עבודה •אינו רכיב המכוסה על ידי קרן השתלמות (7.5% מעסיק ללא מס עד תקרה) •ברגע שקיים רכב צמוד, לא יתקבלו נסיעות שהן רכיב חוקי בתלוש המגיע עד 423 שח (חופשי חודשי תלוי במרחקי הנסיעה) •אינו רכיב לחופשה לפדיון חופש או תמורת חופש (שכר של יום אחד לכל חודש העולה במרדגות עולות) בעבר שווי השימוש היה באמת סוג של הטבה אך לפי שיטת החישוב מ2006 לערך, רוב הנהגים לא מקבלים הטבה ומועמס עליהם מס. שיקולים בעד רכב צמוד שיקולים נגד רכב צמוד דרכים חלופיות להגדיל את הנטו ולחסוך במס: הצמדת רכב חשמלי, רכב צי, אחזקה עצמית עם החזר הוצאות א. מכיוון שרכב בנזין צמוד מתחיל מהצמדה של 2730 ₪, ניתן לבקש חלופה של רכב חשמלי צמוד שהשווי שלו הוא כ1880 ש". ב. רכב צי +תחבורה אישית חלופית-במצב שבו העובד נדרש לבצע נסיעות מרובות מטעם העבודה ולא מעוניין לשחוק את רכבו, אזי הוא יוכל לבקש רכב צי. היינו רכב המצוי במתחם החברה ואינו נוסע עמו לביתו ולא מבצע שימוש פרטי ברכב. ג. העובד יוכל להחזיק רכב בבעלות עצמית. במצב כזה המעסיק צריך להוסיף דמי נסיעה המגיעים עד כ423 ₪ (מחיר חופשי חודשי) ובמידת הצורך, אם ישנן נסיעות מטעם החברה, יוכל לדרוש החזר הוצאות כנגד קבלות על מילוי דלק או כנגד רישום מספר הקילומטרים שדרשה הנסיעה. דרכים חלופיות להגדיל את הנטו ולחסוך במס -אחזקת רכב בנזין עצמאית בהנחה ומוצמד לנו רכב שהשווי הנזקף הוא 2990. שווהכ120.5א ביום הקנייה. רכבי ליסינג גומעים בממוצע 25א בשנה. זה המון קילומטרים , זו הנחה וכל בני הבית משתמשים או שימוש גבוה
בתחשיב של אחזקה עצמית, העלות החודשית הממוצעת עומדת על 2747 כשבתוכה נכללת ירידת ערך בגין ההשקעה של כ1000 ₪ לחודש והרי ברכב צמוד הרכב לא שלנו מה שאומר שממסים אותנו על כ243 יותר ברף התחתון ו1243 ברף העליון. השאלה אם שקט נפשי מבירוקרטיה
שווים לנו את הסכום החודשי הזה
במיוחד תחת ההנחה ואנו במיסוי של 35% ומעלה ואין לנו כיסויים ביטוחיים לנכות, ב. חיים , גמל ופיצויים על רכיב זה. בנוסף יתקבל דמי נסיעות והחזר נסיעות מטעם החברה

דרכים חלופיות להגדיל את הנטו ולחסוך במס -אחזקת רכב חשמלי עצמאית רכבים הפועלים ללא מנוע בעירה פנימי כלל. על ידי חיבור הסוללה לרשת החשמל והטענתה ההנחה והתחשיבים של רכב חשמלי לעומת בנזין עומדים על יחס של כרבע עד שליש בגין הוצאות שוטפות. רכב חשמלי מהווה מהפכה מבחינת חסכון בטיפולים מכיוון שאינו מבוסס על מנוע שריפה, השחיקה נמוכה בהרבה והרכב "לא רואה מוסך", כמו כן החסכון בטעינה בדלק לעומת חשמל אמור להוזיל את העלויות. ההנחה היא כי רכב חשמלי נשחק פחות (פחת) ביחס של כ20% פחות. החסרונות הם עלות ראשונית גבוהה , עמדות טעינה לא רבות וכן צורך אפשרי בהחלפת סוללות. האחריות הניתנת כיום בגין אורך החיים של סוללות עומד כיום על 8 שנים או 161א קילומטר. למרות שהעלות הראשונית היא בין 160א ל200א, נניח לשם הדוגמא שהיא כמו בדוגמא הקודמת.

דרכים חלופיות להגדיל את הנטו ולחסוך במס -אחזקת רכב חשמלי עצמאית התחשיב יהיה כדלקמן
כ1572 לעומת 2747 היינו כ57% בלבד מרכב בנזין. זה חסכון רב. ועדיין מדובר על תרחיש עם הנחות רבות. ההנחה היסודית המוטעית היא שרכב חשמלי יעלה 121א. כיום אין רכבים חשמליים במחיר 121א והעלות הראשונית יקרה למדי. על כן, החסכון הרב יהיה בקבוצות רכבים יקרים ההולמים את מחיר השוק של כ180א.

דרכים חלופיות להגדיל את הנטו ולחסוך במס -אחזקת רכב חשמלי עצמאית החסכון הרב יהיה בקבוצות רכבים יקרים ההולמים את מחיר השוק של כ180א. שווי השימוש בשכר יהיה 2.48%*180K 4464 שח בעוד בהחזקה עצמית העלות תהיה כ1989 שח

מסקנות לגבי דרכים חלופיות להגדיל את הנטו ולחסוך במס מסקנות אדם בעל רכב צמוד עם שווי גבוה ייהנה ממעבר לרכב חשמלי בהחזקה עצמית, שעלותו הראשונית גבוהה אך ההוצאות השוטפות נמוכות. כמו כן, אדם בעל רכב צמוד, היינו ליסינג מתאפיין בנסיעות מרובות של כ25א ק"מ בשנה, זהו אדם המוצא צורך בהצמדת הרכב. במקרה כזה קיים יתרון לרכב חשמלי כי עלות חסכון הדלק רבה ומשמעות החסכון בעלות השוטפת רבה יותר. אדם שאינו "חורש" את הארץ ואין לו יתרון תקציבי אמיתי בשל הצמדת רכב, עדיף שיעבור לרכב בהחזקה עצמית. עקב עלויות ראשוניות לרכב חשמלי, אין יתרון אדיר למי שלא זקוק לחסכון בתחזוקה שוטפת, היינו לאדם כזה. גם אם המעסיק אינו מוכן להחליף רכב צמוד לשכר, הרי שהחזקה עצמית לאדם שאינו נוסע הרבה מלווה חוקית במחויבות לתוספת נסיעות וכן החזרי עלויות נסיעה מטעם העבודה דוגמא חישובית עם שיקולים לפרישה דוגמא של שכר לאשה 4 שנים לפני הפרישה: משכורת 20K ורכב 2960א. ההפרשה לקצבה במקרה זה היא 7.5% מהשכר.

דוגמא חישובית עם שיקולים לפרישה שכר כיום למענק פרישה 20א *32 שנות עבודה צפויות . נבדקו 3 תרחישים: q החלפת רכב בשכר מבוטח. q החלפת רכב בשכר מבוטח מגולם q ויתור על הרכב שלמעשה מהווה "הורדה בשכר/בהטבה".
דוגמא חישובית עם שיקולים לפרישה תחת הנחה שיש צורך ברכב להחזקה עצמית, הרי וויתור על רכב גורר עלייה בנטו. אם נרכש רכב חשמלי , הרי שהשוואה לשכר היום כמעט זהה. אם מדובר על אדם לפני פרישה שבכל זאת יזדקק לרכב, אזי בקשת החלפת הרכב בשכר, תביא לרווח של כ116א ב4 שנים והגדלת השכר הקובע לפיצויים. (הבחינה של מענק פרישה היא ללא מס, בהנחה שתבוצע פריסת מס בעת הפרישה ללא הכנסות חייבות אחרות בשנים הבאות) השכר נטו לשנה כיום הוא 144,732, על כן ב4 שנים הורווח כ20% תוספת לשכר. (144.7*20%*4=116) כשלמעשה התבקשה העלאה של 15% בלבד מהברוטו וגם מוחזק רכב בהחזקה אישית

היבטי מיסוי בקרן פנסיה ותיקה-תכנון מס והמנעות מטעויות קריטיות

היבטי מיסוי בקרן פנסיה ותיקה "קרן פנסיה וותיקה מוגדרת בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) כקופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח שאושרה לראשונה לפי תקנות קופות גמל לפני 1 בינואר 1995. כיצד מחושבת קצבת הזקנה בקרנות הפנסיה הותיקות? הפנסיה לא קשורה לצבירה! לא עובדים עם ערכי פדיון ומחלקים במקדם. מדובר על קרנות גרעוניות. מבטיחות עד 70% מהשכר הקובע. מדובר על סוג של קצבאות מוטבות עד 10/2003 מבטחים והיתר הקצבה נקבעת בשיטת 3 השנים. בקגמ ומקפת שיטת הממוצעים מ10/2003 הקצבה נקבעת בכל הקרנות לפי ממוצעים- יחס השכר לשכר הממוצע חישוב שכר על כל שנה צוברים 2% מקסימום עד 70%. הקצבה המינמלית היא 5% מהשכר הממוצע במשק. דחיית הפרישה משמעה צבירה של 3% , שוב עד 70% בלבד בגיל הפרישה מכפילים את האחוזים בשכר הקובע מבטחים למשל -השכר הקובע יחושב פעמיים – פעם לפי כל שיטה, כאשר השקלול בין התוצאות המתקבלות בשתי השיטות יהיה השכר הקובע לחישוב קצבה. 1. שיטת שכר הקובע בשיטת שלוש שנים – השכר הקובע בשיטה זו מבוסס על ממוצע ריאלי של המשכורות המבוטחות ב- 36 החודשים (3 שנים) שקדמו למועד הפרישה מתואמות למשרה מלאה, כשהוא מוכפל בממוצע שיעורי המשרה של המבוטח לכל אורך שנות הביטוח בקרן. (ריאלי היינו מדד 9/2003 ומדד הפרישה) 2.שיטת הממוצעים- שכר אישי מחולק בשכר ממוצע במשק באותו חודש. יוצר יחס מהתקנון לדוגמא: המשכורת המבוטחת בקרן של מר יצחקי בחודש ינואר 2002 הייתה בסך של 7,500 ש"ח והשכר הממוצע במשק בחודש ינואר 2002 היה 7,369 ש"ח. יחס השכר של מר יצחקי לאותו חודש יהיה: 1.018 = 7,369 : 7,500.
לצורך חישוב השכר הקובע לחישוב קצבת זקנה, יחושב ממוצע של יחסי השכר לאורך כל תקופת הביטוח. בדוח השנתי המפורט ניתן לראות א הקצבה הצפויה לקראת הפרישה אם מעוניינים לבדוק ולהעריך את חישובי הקופה או נמצאים כמה שנים לפני פרישה, יש להזמין דוח הפקדות מפורט הנראה כדלקמן משחזרים את השכר הקובע באמצעות אחוזי התגמולים ההיסטוריים כך למשל נניח ודמ"ג מעסיק ב2020 הם 750 שח חודשיים וידוע לנו שאחוזי ההפרשה של המעסיק הם 7.5% 750/7.5%=10000 כך לאורך כל התקופה. להלן נתונים היסטוריים של אחוזי הפקדות בקופה פנסיה ותיקה יסוד פנסיה ותיקה מקיפה משיכת פיצויים בקרן פנסיה ותיקה היבטי מיסוי ופרישה מתי ניתן למשוך אותם? האם ניתן למשוך בפטור? האם כדאי להעביר את הכספים הללו לפנסיה חדשה? לגבי פנסיות ותיקות - כל משיכה מקרן הפנסיה לא מאפשרת בהמשך משיכת קצבה. אם מושכים את הפיצויים, הדרך היחידה למשוך את יתרת הכסף תהיה לפי נוסחת ערכי פדיון באופן חד פעמי בלבד. אין יותר קצבה. על משיכת כספים מקרן הפנסיה הותיקה חלות הוראות התקנון האחיד. הסעיפים – בתקנון האחיד – שמסדירים את התנאים שבהם ניתן למשוך כספים מהקרן הם סעיפים 49-48. לפי האמור באותם הסעיפים, לא ניתן למשוך את כספי הפיצויים כסכום הוני אלא אם מושכים את כל הכספים בקרן הפנסיה – לרבות כספי התגמולים. להלן ציטוט מתוך טופס משיכת כספים במבטחים: משיכת כספים כלשהי מהקרן בגין תקופת ביטוח העולה על 3 חודשים או בסכום העולה על סך 8145₪....מבטלת את זכותך לקבלת קצבה מהקרן ומכל קרנות הפנסיה הוותיקות שבהסדר: מבטחים, מקפת, קג"מ, בניין, חקלאים, נתיב, הדסה ואגד. אם ייוותרו זכויות )כספים שלא נפדו( לאחר משיכת הכספים, תהיה לך זכאות למשיכתם באופן חד פעמי בלבד על פי נוסחת ערכי פדיון ובכפוף להוראות תקנון הקרן. משיכת פיצויים בקרן פנסיה ותיקה- מביאה להנזלה מוחלטת של כל הפנסיות הותיקות מהם היבטי המיסוי במשיכת פיצויים מקרן פנסיה ותיקה? עם משיכת הכספים, העמית לא יהיה זכאי יותר לקבל פנסיה מהקרן. משיכת כספי התגמולים חייבת במס בשיעור מס שולי ולפחות 35% מס. יש לציין סייג כדלקמן יהיו בקופה כספים הוניים פטורים משנת 2000 ומטה לפי ס 34 לתקנות קופ"ג · ד) קופת גמל לקצבה תשלם לעמית שכיר את המגיע לו לפי תקנונה שלא בדרך של קצבה, רק באחד מאלה: ...1. פיצויים 2. את הסכומים העומדים לזכותו במרכיב תגמולי המעביד ובמרכיב תגמולי העובד, כמשמעותם בתקנה 49א, באופן יחסי ואולם תקנת משנה (ב)(1) ו-(6) תחול רק על סכומים ורווחים שמקורם בתשלומים ששולמו לקופת הגמל לפני יום כ"ג בטבת התש"ס (1 בינואר 2000 (בהגיעו לגיל אחרי 5 שנים60,הכנסות נמוכות,הוצאות רפואיות, נכות פטירה) אזי עד שנת 2000 אם הגיענו לגיל 60 השנים למשל הכספים המיוחסים לשנים אלו פטורות בכל יתר הכספים למעשה מבחינת מיסוי מדובר על משיכה לא כדין. סעיף 23 לחוק הפיקוח על קופות גמל קובע מהם התנאים למשיכת כספים באופן חד פעמי ואילו במקרה של פנסיה ותיקה, האפשרות היחידה למשוך פיצויים היא באמצעות ריקון כל הקופה!! לגבי משיכה שלא כדין נקבע כי המס יהיה 35% -מס התחלתי!! מן הסתם, טקטיקת פריסה לרוב לא תהיה רלוונטית, כי לא ניתן לרדת מ35% מס על כן, במצב של שכר ממוצע במשק לערך 11300 המוכפל ב32 שנות עבודה עם הפרשות העומדות על כ 18.5% מדובר לכל הפחות על סכום של 802א ₪. סכום זה יתחיל במס של 35% ויגיע עד 50% מס כשהמס האפקטיבי עומד על 40%. מן הסתם בהכנסות גבוהות יותר המס יהיה הרבה יותר גבוה

משיכה לא כדין בהנחה ואדם בוחר בכל זאת, לרוקן את הקופה, הרי שיש לשים לב ולעשות זאת במהרה בתוך 60 יום!!! לפי סעיף 48 ב' לתקנון, מבוטח שהחל לקבל פנסיית זקנה מהקרן או שחלפו למעלה מ- - 60 ימים מחודש הזכאות הראשון שלו לפנסיית זקנה או 60 ימים מהמועד בו נותקו יחסי עובד מעביד בין המבוטח לבין -המעביד האחרון שביטח אותו בקרן, לפי המועד המאוחר מביניהם, לא יהיה רשאי למשוך כספים שנצברו בחשבונו בקרן בסכום חד פעמי על פי נוסחת ערכי פדיון. היוון קצבאות מפנסיה ותיקה כמו בסעיף הקודם של משיכה הונית, גם כאן, היוון אפשרי רק בתוך 60 יום!! בגיל הפרישה העמית יוכל להוון חלק מהקצבאות העתידיות שלו על חשבון הקצבה העתידית. הוא יוכל להוון גם חלק פטור מתוך הקצבאות העתידיות על חשבון הפטור העתידי לקצבה. תקנון הקופה הוא הקובע מהי שיטת ההיוון סעיף 23 לחוק הפיקוח חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) קובע כדלקמן סעיף 23 (א) משיכה בידי עמית בקופת גמל או בידי עובד של עמית-מעביד, של כספים מקופת גמל לקצבה, בדרך של היוון חלק מהקצבה לסכום חד-פעמי תיעשה –.... (תיקון מס' 13) תשע"ו-2015 (2) לגבי עובד של עמית-מעביד ולגבי עמית בקרן ותיקה – בהתאם לשיטת ההיוון שנקבעה בתקנון הקופה; במבטחים למשל בתקנון נקבע כדלקמן מבוטח רשאי לצרף לבקשה לקבלת קצבת זקנה בקשה להוון חלק מקצבתו לסכום חד פעמי, ובלבד שהתקיימו כל התנאים האלה: )1 )התקיימו לגביו כל התנאים האמורים בסעיף 9 לתקנון. (זכאי לקצבת זקנה) )0 )חלק הקצבה המהוון לא יעלה על 25% מסכום קצבת הזקנה ולא יפחת מ-5% מסכום קצבת הזקנה; )2 )התקופה להיוון )להלן: תקופת ההיוון( תהיה אחת משני אלה )א( תקופה שאינה עולה על חמש שנים; )ב( תקופה משוערת לתשלום קצבת הזקנה לפי מינו של המבוטח, שנת לידתו והגיל בו יצא לקצבה. )2 )סכום קצבת זקנה לאחר ביצוע ההיוון לא יפחת משכר מינימום לחודש.(הערה 2020 5300 2021) )1 )המבוטח לא היה זכאי לקבל מהקרן קצבת נכות בתכוף להגיעו לגיל קצבת זקנה. ב. הסכום המהוון יהיה שווה למכפלת שני אלה: )1 )חלק הקצבה המהוון; )0 )מקדם היוון כאמור בנספח ה'. ג. במהלך תקופת ההיוון יופחת מסכום קצבת זקנה חלק הקצבה המהוון. ד. לגבי פנסיונר שנפטר במהלך תקופת ההיוון - יחושב סכום קצבת שאיר פנסיונר בחודש הזכאות הראשון לקצבת שאיר פנסיונר כאילו לא בוצע ההיוון. לגבי תחשיב ההיוון.
ניתן להבין מהנספח בתקנון כיצד יש לבצע זאת, עם זאת מהפרקטיקה הקופה לוקחת 10% לטובתה מרווח בטחון, שאינו מופיע בתקנון. היבטי המס בהיוון השפעת היוון על חישוב פטור לקצבה מזכה: לגבי קצבה מזכה חל המיסוי הרגיל כמו בפנסיות אחרות, היינו, סכומי ההיוון ירדו ביחס של 1 ל1 מסכום יתרת ההון הפטורה לפי הנוסחה כדלקמן יש לשים לב כי בטופס קיבוע זכויות אין להתייחס לסעיף 7 – לא ניתן לשריין היוון עתידי, אלא רק בתוך 60 יום מקבלת הקצבה! המס על סכום מהוון סכומים מהוונים נחשבים כהכנסה מיגיעה אישית היינו ימוסו בשיעורי מס שוליים עם זאת ניתן לפרוס קדימה ל6 שנים בדומה לפיצויים. עם זאת קובע סעיף 8 לפמה כדלקמן (ג) לפי בקשת הנישום או יורשיו, יראו את ההכנסות שלהלן, לענין חישוב סכום המס החל עליהן, כאילו נתקבלו כאמור לצידן: (תיקון מס' 190) תשע"ב-2012 (1) הפרשי שכר או הפרשי קצבה - בשנים שאליהן הם מתייחסים, אך לא יותר משש שנות מס המסתיימות בשנה שבה נתקבלו; ... (2) דמי פדיון חופשה שקיבל עובד - בחלקים שנתיים שווים תוך תקופה שאינה עולה על שש שנות מס המסתיימות בשנה שבה נתקבלו, אך לא יותר משנות עבודתו; (תיקון מס' 142) תשס"ה-2004 (3) הכנסה מיגיעה אישית כאמור בפסקאות (5) או (6) להגדרתה שבסעיף 1 - בחלקים שנתיים שווים בשנות העבודה שבשלהן משולם המענק או בתקופה שבה נוצרה הזכות לקיצבה, לפי הענין, אך בלא יותר משש שנות המס המסתיימות בשנה שבה נתקבלו המענק או היוון הקיצבה; אולם רשאי המנהל, אם נתבקש על כך, להתיר חלוקה לתקופה אחרת לרבות לשנים הבאות, בתנאים שיקבע, לרבות תשלום מקדמה. בטופס הפריסה ההוראות כדלקמן (1 (מענק פרישה (כולל פיצוי בגין ימי מחלה) ניתן לפרוס אחורנית לשנות העבודה אליהן הוא מתייחס אולם לא ליותר מ - 6 שנות מס המסתיימות בשנה בה נתקבל המענק. פריסה קדימה מותרת רק על-פי אישור מנהל רשות המסים או מי שהוסמך על-ידו, ועל-פי התנאים שנקבעו באישור. הפריסה תהא בחלקים שווים לשנות המס. (2 (הכללים לפריסה של קיצבה מהוונת זהים לאלו של פריסת מענק. "קיצבה" כוללת גם קיצבת אובדן כושר עבודה, קיצבת שאירים וקיצבה חבת מס מהמוסד לביטוח לאומי. (3 (ניתן לפרוס הפרשי שכר או הפרשי קצבה אחורנית, לשנות המס אליהן הם מתייחסים, אולם לא ליותר משש שנות מס המסתיימות בשנה בה התקבלו. (4 (הכללים לפריסת דמי פדיון חופשה זהים לאלו של הפרשי שכר. היוון קצבה מוכרת מפנסיה ותיקה סעיף 9א. לפמ"ה, התשכ"א-1961 מעניק פטור ל"קצבה מוכרת". "קצבה מוכרת" היא חלק מקצבה המשולמת על ידי קופת גמל לקצבה שאינה קרן וותיקה , הנובע מתשלומים פטורים. להלן ההגדרה בסעיף 9א "קצבה מוכרת" – חלק מקצבה המשולמת על ידי קופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, הנובע מתשלומים פטורים; "תשלומים פטורים" – כל אחד מאלה: (1) סכומים ששולמו לקופת גמל לקצבה – (א) על ידי מעבידיו של עובד, בעבור העובד, על חשבון מרכיב תגמולי המעביד, העולים על השיעור להפקדה כשהוא מוכפל במשכורתו של העובד או בסכום התקרה, לפי הנמוך; (ב) על ידי העובד על חשבון מרכיב תגמולי העובד, העולים על השיעור המרבי להפקדה של מרכיב תגמולי העובד לפי סעיף 22 לחוק הפיקוח על קופות גמל, כשהוא מוכפל במשכורתו של העובד או בשכר הממוצע במשק לחודש, לפי הנמוך; כל שנה מתפרסמת התקרות להפקדה, גם חברות הביטוח דואגות לפרסם טבלאות ידידותיות בנושא היינו- כל סכום ב2021 של תגמולי המעסיק העולה על שכר מבוטח של כ26.3א – השכיר ממוסה עליו כבר בתלוש. סכום זה מיועד לקצבה מוכרת.

כיצד זה בא לידי ביטוי בתלוש
נוכל לראות שורה כדלקמן שמכונה זקיפת תמלוגים ומשמעה שעל הסכום מעל התקרה, נושא העובד בתשלומי מס הכנסה על כן, סכומים אלה בפנסיות רגילות הינם סכומים שייחשבו לקצבה מוכרת ויהיו פטורים בפרישה. אבל לא כך הדבר בפנסיה ותיקה, כי תשלומים לפנסיה ותיקה אינם מיועדים לקצבה מוכרת!! לפי הסעיף במס הכנסה. לפי סעיף 9א (ב1) הקצבה המוכרת שמקבל אחד מאלה פטורה ממס: (1) יחיד שמלאו לו 60 שנים; (2) יחיד שפרש פרישה מוקדמת כאמור בפסקה (2) להגדרה "גיל פרישה" שבסעיף קטן (א). כל זה אינו רלוונטי לפנסיה וותיקה. מאחר שהמדינה מעניקה למבוטחים בקרנות פנסיה ותיקות תנאי פנסיה משופרים כנגזרת של שכר קובע ולא כנגזרת של סכום החיסכון, סבסוד ממשלתי בדרך של אגרות חוב מיועדות הנושאות תשואה מובטחת וכד') ועל כן בחקיקה נקבע שלא תנתן הטבה נוספת למבוטחים אלו והם ישלמו את מלוא המס על הקצבה המוכרת. יש לציין שבמועד ההפקדה תחול זקיפה וכמו כן במועד התשלום יהיה מס רגיל. הסעיף היחיד החל על בעלי פנסיות ותיקות הינו סעיף קצבה מזכה היבטי פרישה ומיסוי אחרי צבירת 70% התקרה המקסימלית אחרי שאדם הגיע ל70% היינו 35 שנות עבודה – כל הפקדה שיבצע באה על חשבון קצבה שיכל לקבל. היתרונות בלהמשיך להפקיד הם אפשרות לכאורה להגדיל את השכר הקובע (ריאלית ואקטוארית זה לא יוצר הטבה) אבל חשוב מכך היא קצבת נכות אפשרית, כמו גם מענק שנים עודפות והחזר תגמולים. בכלל אצבע בדרך כלל מה שמתחשבים בו זה הנכות. אם מוותרים על פנסיית הנכות, לרוב כדאי להפסיק. אם אדם הגיע לגיל פרישה ב99% מהמקרים לא כדאי להמשיך להפקיד לקרן הפנסיה הותיקה גם אם השכר גדל, כי מגיל זה זכאים לקבל פנסיה ובמקום לקבל קצבה מפקידים לקצבה. כדאי להפסיק ולקבל קצבה ואם ממשיכים לעבוד אזי להפקיד לחדשה. מענק שנים עודפות סעיף 12 לתקנון האחיד: בגין כל חודש עודף מעל 70% (420 חודשים) המבוטח זכאי למענק של 6.25% מהשכר הקובע החזר דמי תגמולים סעיף 14 לתקנון האחיד מבוטח שדחה פרישתו יהיה זכאי להחזר דמי גמולים ששולמו לקרן עבור חודש ביטוח . בתקופת דחיית פרישה, ובלבד שצבר לפני חודש זה שיעור קצבה )באחוזים( של 70% סכום כאמור יוחזר כשהוא מעודכן לפי שיעור שינוי המדד שפורסם לאחרונה במועד ההחזרה לעומת מדד החודש בו שולם התשלום לקרן תחשיב לדוגמא לאדם שכר של 10א. הקצבה הצפויה לו היא של 7א הוא מפקיד 7% כל חודש ומקבלם חזרה כהחזר דמי תמלוגים המעסיק מפקיד 7.5%+6%= 14.5% היינו 1450 שח בנוסף מקבל מענק שנים עודפות 6.25%*7א=437.5 בכיס מתקבל אצלו למעשה רק 437.5 כשיכל לקבל 7א קצבה. כי דמי התגמולים יורדים משכרו ולכאורה חוזרים אליו ניתן לראות שכלכלית זה לא בהכרח משתלם, אלא אם מתחשבים בביטוח הנכות. היבטי המס על מענק שנים עודפות והחזר דמי תגמולים מתוך חוזר מס הכנסה 2015 אופן המיסוי של מענק שנים עודפות והחזר דמי תגמולים– כאשר הוא משולם בצמוד לניתוק יחסי עובד מעביד מענק שנים עודפות= שווה ערך לפיצויים החזר דמי תגמולים= שווה ערך להיוון קצבה מענק שנים עודפות שווה ערך לפיצויים ויחולועליהם חוקי המיסוי, בין אם שימוש בפטור, הקטנת יתרת ההון הפטור בקנס של 35% והצמדה וכן אפשרות לבצע פריסת מס לפי ס 8ג לפמ"ה היוון קצבה- אפשרות פריסה וכן הקטנת יתרת ההון הפטור ביחס של 1 ל1 בחישוב הטור לקצבה מזכה אופן המיסוי של מענק שנים עודפות – כאשר הוא משולם תוך כדי ש"הפורש" ממשיך לעבוד מדובר על הכנסה החייבת במס שולי מומלץ במקרה כזה לפתוח קופה חדשה ". לחילופין, ה"פורש" יכול לדחות את ההתחשבנות עם מס הכנסה על רכיב זה, התשלום – מענק שנים עודפות, לפי בקשתו של "הפורש", לא ישולם לו במזומן. קרן הפנסיה הותיקה תפקיד את התשלום – מענק שנים עודפות, (במלואו, ללא ניכוי מס במקור), לרכיב פיצויים בקופת גמל לפי בחירתו של "הפורש אופן המיסוי של החזר דמי גמולים – כאשר הוא משולם תוך כדי ש"הפורש" ממשיך לעבוד עניין אופן מיסוי חלק התשלום המתייחס לרכיב הפיצויים מתוך "דמי הגמולים" – ההתייחסות זהה כאילו מדובר היה במענק שנים עודפות, כמפורט מעלה בסעיף ספציפי זה. לעניין אופן מיסוי חלק התשלום המתייחס לרכיב התגמולים מתוך "דמי הגמולים" – ההתייחסות זהה כאילו היה מדובר בהיוון קצבה כהגדרתו בפקודת מס הכנסה ובחוקי המס הרלבנטיים . לחילופין, "הפורש" יכול לדחות את ההתחשבנות עם מס הכנסה על רכיב זה ולהפקיד את רכיב התגמולים ב"קופה לא משלמת קצבה". איך לרוב יראה טופס קיבוע זכויות בפנסיה ותיקה בעקרון טופס קיבוע זכויות החל אך ורק על פנסיה ותיקה לא יכלול שריון לעתיד, שכן לפי תקנון האחיד – יש לבצע היוון או משיכת כספים (פיצויים) בתוך 60 יום ממועד קבלת קצבה. סעיף 2 הפחתת מענקים פטורים: לפי אחוזי ההפקדה בקופות הותיקות, המעסיק מפקיד לקופה רק 6% ואילו חוק פיצויי פיטורין קובע 8.33% לכל שנה. על כן, המעסיק חייב להשלים עוד 2.33%, זה באמצעות תשלום ישיר או מהקופה. אם הפורש בעל פנסיה ותיקה מעוניין להשאיר את כספי הפיצויים בקופה האחרת ולא למשוך אותם, יוכל. לרוב בשל מגבלת המשיכה ההונית, נהוג למשוך את הפיצויים כחייבים ולבצע פריסה רוב הסיכויים ש2.33% לכל שנת עבודה הם סכומים זניחים ולא כדאי להשתמש בפטור פיצויים שקונס אותנו ב35% הפחתה לקצבה מזכה. כנ"ל לגבי היוון בתוך 60 יום, ירד מפטור הקצבה המזכה ביחס של 1 ל1. בעלי שכר גבוה ,מדוע לא להשתמש בפטור פיצויים או היוונים בגלל העובדה שאין פטור על קצבה מוכרת- הרי שבעלי פנסיות ותיקות נסמכים רק על פטור קצבה מזכה!! מי שפוגע בהון הפטור מקטין לצמיתות את אחוז הפטור היחיד על הפנסיה!! בדרך כלל בעלי הכנסות גבוהות מקבלים הטבה ממשית בשימוש בפטור הנקנס למשל אם 30 שנה הכנסתם מגיעה למס 50% אזי משיכת פיצויים חייבת תהיה בשיעורים של 50% מס ומבחינתם להיפגש עוד 20 שנה עם קנס של 35% שנמוך מהמס השולי שלהם, מהווה הטבה. אבל במקרה של פנסיה ותיקה הם מאפסים את הפטור היחיד ולמעשה מעלים את כל שיעורי המס באמצעות איפוס הפטור. פטור קצבה מזכה כיום של 4400 שח לחודש וכ53א לשנה, ובעתיד כ68א לשנה במקרה של פנסיות ותיקות הינו הפטור היחיד. כמובן יש להתחשב בתחשיבים במצבו הבריאותי של הפורש. אם הנ"ל למשל צפוי לחיות 10 שנים בלבד, הרי הפגיעה בכיסוח ההון הפטור נמוכה בדוגמא שלהלן ניתן לראות שסה,כ מס שאדם ישלם על סכומים הוניים תוך שימוש בפריסה הוא 306א ואילו סה"כ מס שישלם בהנחת תוחלת חיים של 25 שנה יהיה 851 אזי בחישוב מובן כי לא כדאי למשוך סכומים הוניים ולחסל את הקצבה המזכה בהנחת תוחל חיים הקרובה לממוצע. . ניתן לראות שבמשיכה חייבת הפרוסה ל6 שנים תסתכם הבחירה ב306א מס לעומת משיכה "בפטור" המחסלת את הקצבה המזכה ומחייבת אותנו ב25 שנה בסך מס של 851 בעלי שכר ממוצע באופן כללי תמיד ירוויחו אם לא ישתמשו במשיכה הונית הכוללת פטור וקנס בהמשך. זה בין אם מדובר על שילוב של פנסיה ותיקה או פנסיה רגילה, כי הפריסה תמיד תשאיר אותם במדרגות נמוכות נבחרו היוונים נמוכים בהנחה ורכיב 2.3% זניח גם כאן ניתן לראות שבטווח של 25 שנים ישולם מס של 75א ואילו בפריסה ישולם מס של 29א בלבד העברה בין דורית אין שאירם סכום חד פעמי למוטבים מענק עקב פרישה או מוות 9(7א) (ב)(1) מענק הון שנתקבל עקב מוות - עד סכום השווה למשכורת של שני חדשי עבודה לכל שנת עבודה לפי המשכורת האחרונה; עלה סכום המענק על השיעור האמור, רשאי המנהל לפטור את העודף, כולו או מקצתו, בהתחשב בתקופת השירות, בגובה השכר, בתנאי העבודה ובנסיבות הפטירה;
פנסיה ותיקה-קצבת שאירים בלבד אם אין שאירים- לא יתקבל סכום חד פעמי למוטבים- הכספים חוזרים לקופה. 9(6ו) (א) קצבת שאירים הנובעת מתשלומים פטורים;
(ב) קצבת שאירים שאינה נובעת מתשלומים פטורים, המשתלמת מקופת גמל לקצבה או בהתאם לתכניתביטוח, או המשתלמת מכוח הסדר פנסיה תקציבית, והכל בסכום שאינו עולה על תקרת הקצבה המזכה. 9(7א) (ב)(1) מענק הון שנתקבל עקב מוות - עד סכום השווה למשכורת של שני חדשי עבודה לכל שנת עבודה לפי המשכורת האחרונה; עלה סכום המענק על השיעור האמור, רשאי המנהל לפטור את העודף, כולו או מקצתו, בהתחשב בתקופת השירות, בגובה השכר, בתנאי העבודה ובנסיבות הפטירה; בפנסיה חדשה, אם עמית לא משך קצבה ונפטר אחרי גיל 75 אזי שאריו או מוטביו לפי העניין יהיו זכאים לסכום חד פעמי הוני פטור ממס. בפנסיה ותיקה אם ארוע כזה מתרחש אזי הכסף חוזר לקופה. על כן למשל אם אדם יודע שתוחלת החיים קצרה וטרם הגיע לגיל הזכאות, מוטב לשקול למשוך סכומים הוניים למרות המיסוי הגבוה בדומה לפנסיה חדשה יחול תשלום קצבה לשאירים לפנסיה וותיקה אולם לא יחול תשלום למוטבים.

תכנון מס לקראת גיל 60 ואחריו

שיעורי מס מופחת על הכנסות פסיביות עצות מעשיות לפני ואחרי גיל 60 ותכנון ירושה זיכוי או ניכוי על ריבית חשיבות הכנסה פטורה והכנסות בשיעור קבוע הכנסות פטורות: גמש,שכ"ד תיקון 190 שילובים למיקסום הטבות מס חשוב להתייעץ עם איש מקצוע

קיבוע זכויות בפרישה ההליך החשוב ביותר לפנסיונר

-א מדוע טופס קיבוע זכויות כל כך חשוב. -ב קצבה מזכה ומונחים בסיסיים. טופס 161ד חישוב יתרת ההון הפטורה.
ב.1. תרשים העבודה ונוסחת הקיזוז. ב.2. חישוב מענקי הפרישה בהון הפטור. ג- שימוש בהון הפטור- מסלולים הוני וקצבתי. ד- שיקולים בבחירת מסלול הוני או קצבתי טיפ: אנא התייעץ עם איש מקצוע כדי לוודא שאתה מבוטח
וידאו