אופציות לעובדים להבין את התלוש והמיסים

מיסוי אופציות לעובדים סעיף 102)- כלים פרקטיים להבין את התלוש

מיסוי במסלול 3(ט)

סעיף 102 לעובדים

מסלול עבודה ומסלול רווח הון

מכיוון שמיסוי רווח הון לבעלי שכר בהיי טק הוא מיסוי נמוך יותר ולא כולל ביטוח לאומי, הפרקטיקה היא לכוון למסלול רווח הון

קיימים מני תנאים כדי לעמוד בתנאי

חובה שהקצאה תהיה באמצעות נאמן כדי להיות במסלול רווח הון, יוחזקו 24 חודש אחרי ההקצאה

"תום התקופה" – כל אחד מאלה:

במסלול הכנסת עבודה – תקופה של 12 חודשים מיום שבו הוקצו המניות והופקדו בידי נאמ

חרה החברה במסלול רווח הון – תקופה של 24 חודשים מיום שבו הוקצו המניות והופקדו בידי נאמן;

(3) במכירה שלא מרצון כהגדרתה בסעיף 103 או במכירה מסוג אחר שקבע השר – מועד מכירה כאמור

בשני המסלולים ארוע המס אינו במועד ההקצאה אלא בתום תקופה לפי שווי ההטבה

שווי ההטבה" – התמורה או השווי במועד המימוש, בניכוי הוצאות שהוציא העובד ברכישת המניה כשהן מתואמות מיום ההוצאה ועד למועד המימוש, וכן הוצאות שהוציא העובד בשל המכירה;

כך למשל אם התמורה נטו היא מיליון -היינו שווי ההטבה יהיה מיליון

יוצא דופן לשווי ההטבה הוא אופציות בחב נסחרת

יראו את חלק שווי ההטבה בגובה ממוצע שוויין של מניות החברה בבורסה בתום שלושים ימי המסחר שקדמו להקצאה, או בתום שלושים ימי המסחר שלאחר הרישום למסחר כאמור, לפי הענין, בניכוי ההוצאות, כהכנסה לפי סעיף 2(1) או (2) לפי הענין, ואת יתרת שווי ההטבה כרווח הון החייב במס בשיעור של 25%,

היינו – בחברה נסחרת חובה שיהיה רובד ראשוני של מסלול עבודה. המחיר הממוצע ב30 יום של מסחר שלאחר ההקצאה יהיה הכנסת עבודה בתלוש. הרווח שמעל, אחרי שנתיים ייחשב רווח הון.

במסלול רווח הון, אם קיימת שבירה לפני 24 חודשים יראו את ההכנסה כהכנסת עבודה. יוצא דופן לנושא הוא אותה מכירה שלא מרצון

) במכירה שלא מרצון כהגדרתה בסעיף 103 או במכירה מסוג אחר שקבע השר – מועד מכירה כאמור

חלק חשוב המהווה עבודה של פרה רולינג במקרה של שבירה לפני תום 24 חודש -במיוחד לעובדים שאין להם זכות השפעה ושבירת התקופה באישור המנהל תחשב כמכירה שלא מרצון

(ח) המנהל רשאי לקבוע כל אחד מאלה:

(1) תנאים לענין ההקצאה;

(2) הוראות לגבי חיוב העובד במס כשלא נתמלאו לגביו התנאים שנקבעו בסעיף זה או לפיו, כולם או מקצתם, בשל מימוש מניות במכירה שלא מרצון;

למשל במקרה שחלה הקצאה במסלול רווח הון אבל החברה נמכרה לפני תום 24 חודשים

השאלה היא מהו תום תקופה- הרי היו צריך להיות מוחזק 24 חודש , אזי לפי הסעיף ) במכירה שלא מרצון כהגדרתה בסעיף 103 או במכירה מסוג אחר שקבע השר – מועד מכירה כאמור

ניתן לקבל החלטה מקדמית ולמנוע מיסוי שולי כהכנסת עבודה

קיים מסלול ירוק להגשת פרה רולינג מס הכנסה מאשר במסלול ירוק מצב שבו חלה סוג של מכירה לא מרצון. למשל עובד בעל זכות הצבעה מצומצמת, לא יכול לקבוע נגד הרוב שאינו רוצה לממש. נקבע "אין בידי העובדים זכות ממשית לאכוף את זכויתהם"

עם זאת וחשוב להדגיש, החלטת המיסוי במקרים כאלה קובעת, כי העובד לא ימוסה במס שולי כהכנסת עבודה וימנע מביטוח לאומי, אולם הכספים יוותרו אצל הנאמן עד לתום התקופה. יראו את מועד ארוע המס כמועד מכירת החברה, אבל כדי לקבל את הטבת המס, יש להותיר את האופציות עד לתום 24 חודש. בדרך כלל עם ריבית פקדון מקובלת

המסלול נחשב מסלול ירוק, מקבלים אישור זמני באמצעות הגשת טופס 951 ולאחר מכן מקבלים החלטה מקדמית.

מה באמת החלופה המשתלמת מסלול רווח הון או הכנסת עבודה בשיעור שולי? במסלול רווח הון:המס של מי שאינו בעל מניות מהותי יהיה 25% ובעל מניות מהותי 30%

קיים גם מס יסף של 3% על הכנסה מעל כ640א

אולם מי שמעל גיל 60, המס המירבי היה עד .25% (לפני יסף) קודם מדרגות המס הנמוכות ולאחר מכן מס מירבי. על כן, כעצה פרקטית בחברות עם עובדים מבוגרים איזו דחייה מתוכננת במימוש האופציות יכולה להביא לניצול מדרגות המס הנמוכות. החסכון במס הוא עד כ18א.

קיימים מקרים בודדים שמסלול הכנסת עבודה יהיה מסלול משתלם, למשל לנכה 100% כל הכנסה מיגיעה אישית עד כ500 א תהיה פטורה ואילו הפטור על רווח הון ממס הכנסה לבעלי נכות הוא מצומצם. כהערת אגב, תיקון 257 שינה פטורים לבעלי נכויות. או בעבר כשלמשל נהגי אגד החזיקו באופציות. שאנשים בעלי הכנסה ממוצעת מממשים אופציות, עלולים להנות ממסלול הכנסת עבודה כי יהיה מיסוי במדרגות נמוכות קודם.

מה קורה בפרקטיקה איך לחשב את השכר ואיך קוראים את התלוש.

מאחורי הקלעים הנאמן ישלח לחשב השכר טבלה עם שם העובד, רווח ההון או הכנסת העבודה והמס שנוכה. הטבלה הזו כוללת המוני עמודות אבל יש להתייחס לרלוונטיים בלבד

מה חשב השכר מבצע

א. על חשב השכר ליצור רכיבי שכר חדשים

א.א רכיב רווח הון בשיעור של 25% ו30% ויש להגדירו בצורה המתאימה. יש לציין שמדובר על הכנסה זקופה בשכר. למעשה רואים את רווח ההון כעסקה חיצונית לחברה ועל כן החברה לא יכולה לנכות הוצאות בגינה ולא חלים על החברה מסים כמו מס שכר וארגון ומן הסתם אינה בסיס לגמל וקצבה. במכפל הקידוד נראה כך

מה קובע סעיף 3(ט) בנוגע לאופציות סעיף 3(ט) לפקודה, קובע לעניין רשימה זו, כי “מימש אדם זכות שקיבל בעבר לרכישת נכס או שירות, ובעת המימוש היה הפרש בין המחיר המשתלם כרגיל בעד אותו נכס או שירות לבין המחיר ששילם אותו אדם… יראו את ההפרש- (א) בזכות [שניתנה] בקשר ליחסי עובד ומעביד- כהכנסת עבודה

משום שאין מדובר על שכר יסוד, היא לא בסיס לפיצויים תקנה 1 לתקנות פיצויי פיטורים

אינה בסיס לחופש -סעיף 10(ג) לחוק חופשה שנתית, התשי"א-1951, קובע כי "שכר העבודה הרגיל" לענין חישוב דמי החופשה הוא כל תמורה, בכסף או בשווה כסף, המשתלמת לעובד ע"י המעביד בעד שעות העבודה הרגילות, וכו..

כאמור מדובר על שווי וזקיפה

איך נראה התלוש

רווח ההון לפני מס ירשם ותהיינה 2 חלוקות במיסוי. אחד מס רגיל והשני מס רווח הון

מס רווח ההון נוכה על ידי הנאמן והעבר לחברה לשם תשלום למס הכנסה

ברוב המקרים מימוש בסכום גבוה יוביל לתוספת של מס יסף

וכפי שניתן לראות, המעסיק אינו מעורב בעסקה. אין עבורו עלות

בתלוש עצמו ניתן לראות כי רווח ההון נרשם כשווי וישנם שני סוג מס. מס רגיל ומס רווח הון

חשוב לשים לב, בהרבה מקרים במהלך השנה, התוכנה תאפשר לפרוס את המס. אולם אם מדובר על החודש האחרון בשנה והנאמן לא ניכה מס יסף. קיימים מצבים שהעובד יהיה חייב לחברה את אותו מס יסף.